Belangrijkste fiscale wijzigingen Prinsjesdag 2025 / Belastingplan 2026

Inkomstenbelasting (Box 1)

• Eerste schijf wordt iets ruimer en tarief daalt naar ca. 35,70%.

• Tweede schijf wordt iets hoger, tarief ca. 37,56%.

• Derde schijf blijft op ca. 49,50%.

Zelfstandigenaftrek en ondernemersaftrek

• Zelfstandigenaftrek daalt van € 2.470 (2025) naar € 1.200 (2026), en naar € 900 (2027).

• MKB-winstvrijstelling daalt van ca. 13,31% naar ca. 12,7%.

Box 3 (vermogen)

• Heffingsvrij vermogen per persoon omlaag: van ca. € 57.684 (2025) naar ca. € 51.396 (2026).

• Forfaitair rendement “overige bezittingen” stijgt naar ca. 7,78%.

• Tegenbewijsregeling wordt aangescherpt/uitgebreid.

Schijfgrenzen & tarieven

• Eerste schijf tot ca. € 38.883, tweede schijf tot ca. € 79.137.

• Tarieven: 35,70% (eerste schijf), 37,56% (tweede schijf), 49,50% (derde schijf).

Overdrachtsbelasting

• Tarief voor woningen omlaag van 10,4% naar 8% (per 1 januari 2026).

• Tarief voor niet-woningen blijft gelijk.

Vennootschapsbelasting

• Ongewijzigd in 2026: 19% tot € 200.000 winst, daarboven 25,8%.

Auto’s & vervoer

• Motorrijtuigenbelasting (mrb) emissievrije auto’s: in 2025 ca. 75% korting, in 2026 nog 25%.

• BPM-tarieven stijgen door aanpassing CO₂-grenzen.

• Vrijstelling BPM voor bestelauto’s ondernemers vervalt.

Toeslagen & heffingskortingen

• Arbeidskorting en algemene heffingskorting stijgen licht.

Afschaffing 27-jaargrens voor toeslagpartnerschap. Samengevat: De belangrijkste fiscale wijzigingen uit het Belastingplan 2026 zijn:

• Inkomstenbelasting (Box 1): Lichte aanpassing van de schijven en tarieven; de eerste schijf daalt naar ca. 35,70%.

• Ondernemers: De zelfstandigenaftrek daalt sterk (naar € 1.200 in 2026) en de MKB-winstvrijstelling neemt af (naar ca. 12,7%).

• Vermogen (Box 3): Het heffingsvrije vermogen daalt (naar ca. € 51.396), het forfaitair rendement voor "overige bezittingen" stijgt fors (naar ca. 7,78%) en de tegenbewijsregeling wordt aangescherpt.

• Overdrachtsbelasting: Het tarief voor woningen daalt van 10,4% naar 8% per 1 januari 2026.

• Auto's & Vervoer: De korting op de MRB voor emissievrije auto's daalt naar 25% (in 2026), en de BPM-vrijstelling voor bestelauto's van ondernemers vervalt.

Wanneer is werkkleding fiscaal aftrekbaar?

De Belastingdienst hanteert strikte regels voor bedrijfskleding. Alleen wanneer aan deze voorwaarden is voldaan, is de werkkleding fiscaal aftrekbaar. Ik zal daar hieronder nader op ingaan.

Werkkleding en belastingen

De meeste werkkleding, zoals bijvoorbeeld normale pakken kunt u niet belastingvrij aan een werknemer vergoeden. Het belastingvrij vergoeden of verstrekken van werkkleding aan werknemers is in beginsel geheel niet mogelijk. Als werkkleding wordt vergoed of verstrekt, is het (onder voorwaarden) wel mogelijk de waarde van deze kleding op te nemen in de zogenoemde vrije ruimte van de werkkostenregeling. Uiteraard moet de vergoede of verstrekte kleding dan wel als werkkosten worden aangewezen.

Ter beschikking stellen werkkleding

Dit is anders indien u werkkleding aan uw werknemers ter beschikking stelt. Voor het ter beschikking stellen van werkkleding geldt namelijk een zogenoemde nihilwaardering. De waarde van de kleding wordt daardoor niet belast. Voor deze nihilwaardering geldt wel dat aan één van de volgende voorwaarde dient te worden voldaan:

1. Het betreft “echte” werkkleding die nagenoeg uitsluitend geschikt is om tijdens het werk te dragen. Bij “echte” werkkleding moet u denken aan uniformen (politie, brandweer, stewardess)

2. De kleding blijft op de werkplek achter (in kast of locker)

3. De kleding is per kledingstuk voorzien van één of meer duidelijk zichtbare bedrijfslogo’s met een gezamenlijke oppervlakte van ten minste 70 cm2. Als u bijvoorbeeld niet aan de logo-eisen kunt/wilt voldoen, is de enige oplossing de kleding buiten werktijd op de werkplek te bewaren.

Gerichte vrijstelling voor werkkleding

Naast de hierboven vermelde “nihilwaardering” geldt voor sommige kledingartikelen een gerichte vrijstelling. Dit is het geval als de artikelen kunnen worden aangemerkt als een ARBO-voorziening. Dit is bijvoorbeeld aan de orde bij veiligheidsschoenen. Voor de gerichte vrijstellingen is het overigens wel noodzakelijk dat u de loonbestanddelen aanwijst als eindheffingsloon, ook al is sprake van een vrijstelling. Het is handig daarvoor een aanwijsdocument op te stellen en te bewaren bij de salarisadministratie van uw onderneming.

Samengevat: De Belastingdienst stelt strikte eisen aan bedrijfskleding om deze fiscaal aftrekbaar of onbelast te maken voor werknemers.

Normale kleding is niet onbelast te vergoeden; de waarde moet meestal in de vrije ruimte van de Werkkostenregeling (WKR) worden ondergebracht.

De kleding wordt niet belast (nihilwaardering) als deze:

1. "Echte" werkkleding is (bv. uniformen).

2. Op de werkplek achterblijft.

3. Per kledingstuk een duidelijk zichtbaar logo heeft met een oppervlakte van minimaal 70 cm².

Daarnaast geldt een gerichte vrijstelling voor kleding die dient als ARBO-voorziening (bv. veiligheidsschoenen). Ook bij vrijstellingen moeten de loonbestanddelen worden aangewezen als eindheffingsloon.

Wet Excessief Lenen

Per 1 januari 2023 treedt de wet Excessief Lenen bij eigen vennootschap in werking.

De regeling in vogelvlucht:

· De schulden van de dga en diens partner aan iedere entiteit waarin de dga een aanmerkelijk belang heeft moeten bij elkaar worden opgeteld.

· Daarbij gaat het om schulden waarbij het geld uiteindelijk in privévermogen uitkomt;

· Komt deze totale schuld uit boven € 700.000, dan valt het meerdere van deze schuld onder de maatregel: dit surplus wordt aangemerkt als een fictief regulier voordeel (heffing 26,9%);

· De eigenwoningschuld is hiervan uitgezonderd;

· Er geldt geen overgangsregeling voor bestaande gevallen;

· Het eerste toetsmoment is op 31 december 2023.